問：我公司全年共發(fā)放公平人員200萬元，為職工繳納附加養(yǎng)老保險12萬元，附加醫(yī)療保險8萬元。本公司將扣除職工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險的稅前總額。處理獎懲是否正確？
答：企業(yè)所得稅法試點條例第三十五條規(guī)定，允許企業(yè)扣除基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金。職工按照國務院有關主管部門和省級人民政府規(guī)定的范圍、規(guī)模繳納的醫(yī)療保險費等。企業(yè)為投資者的潛在從業(yè)人員繳納的附加養(yǎng)老保險費和醫(yī)療保險費，應當在國務院財政稅務機關規(guī)定的范圍和幅度內扣除?！敦攧詹?、國度稅務總局關于增補養(yǎng)老保險費增補醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策題目的關照》(財稅〔2009〕27號)劃定，自2008年1月1日起，企業(yè)按照國度有關政謀劃定，為在本企業(yè)任職可能受雇的全體員工付出的增補養(yǎng)老保險費、增補醫(yī)療保險費，別離在不高出職工人為總額5%尺度內的部門，在計較應納稅所得額時準予扣除;高出的部門，不予扣除。
因此，貴公司為本企業(yè)所有工作或受雇于本企業(yè)的職工繳納的補充養(yǎng)老保險費和醫(yī)療保險費，允許在職工總人數(shù)的5%范圍內，由各部門分別核減，規(guī)模較大時進行稅務調解。詳細來說，增補養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，現(xiàn)實產生了12萬元，必要調增應納稅所得額=12-10=2(萬元);增補醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，現(xiàn)實產生了8萬元，可以全額扣除。
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